临考必背！审计必背50条常识点！

临考必背！审计必背50条常识点！ 接上篇：CPA临考必背！审计必背50条常识点！ 常识点 15：阐发法式的目的 常识点 16：审计抽样的特征 审计抽样该当同时具备三个根基特征： ①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计法式；（低于百分之百） ②所有抽样单位都有被选取的时机；（都有时机） ③可以按照样本项目的测试成果揣度出有关抽样总体的结论。（揣度总体）: 常识点 17：审计抽样的合用性 （1）风险评估法式。风险评估法式凡是不涉及审计抽样。

（2）节制测试： ①当节制的运行留下轨迹时，注册管帐师可以思量使用审计抽样实施节制测试； ②对于未留下运行轨迹的节制，此时不宜使用审计抽样。（3）实质性法式： ①在实施细节测试时，注册管帐师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财政报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立预计； ②在实施实质性阐发法式时，注册管帐师不宜使用审计抽样。

常识点 18：抽样风险与非抽样风险 只要有抽样就存在抽样风险，抽样风险与样本量成反向关系。无论是节制测试还是细节测试，注册管帐师都可以通过扩大样本范围降低抽样风险。假如对总体中的所有项目都实施查抄，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险发生。

展开全文 非抽样风险是指由于某些与样本范围无关的因素而导致注册管帐师得堕落误结论的可能性。非抽样风险“不能量化”，但可通过采纳适当的质量节制政策和法式，对审计事情举行适当的指导、监视和复核，以及对注册管帐师实务的适当改良，可以将非抽样风险降至可以接管的程度。注册管帐师也可以通过仔细设计其审计法式尽量降低非抽样风险。

常识点 19：抽样风险的种类 常识点 20：统计抽样和非统计抽样 注册管帐师在统计抽样与非统计抽样方法之间举行选择时主要思量成本效益的原则。（1）统计抽样的长处：统计抽样可以或许客观地计量抽样风险，并通过调解样本范围准确地节制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。统计抽样另有助于注册管帐师高效地设计样本，计量所获取证据的充实性，以及定量评价样本成果。

（2）统计抽样的缺点：统计抽样可能产生分外的成本。（3）非统计抽样假如设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的成果。注册管帐师使用非统计抽样时，必需思量抽样风险并将其降至可接管程度，但不能准确地测定出抽样风险。

常识点 21：影响样本范围的因素 常识点 22：钱币单位抽样的长处 ①一般比传统变量抽样更易于使用； ②在确定所需的样本范围时无需直接思量总体的特征； ③项目被选取的概率与其钱币金额巨细成比例，无需通过度层减少变异性； ⑤假如注册管帐师估计不存在错报，钱币单位抽样的样本范围凡是比传统变量抽样方法更小； ⑥样本更容易设计，且可在可以或许得到完整的最终总体之前开始选取样本。常识点 23：信息技能一般节制、应用节制与公司层面节制三者之间的关系 公司层面信息技能节制是公司信息技能整体节制情况，决定了信息技能一般节制和信息技能应用节制的风险基调，会影响该公司的信息技能一般节制和信息技能应用节制的布置和落实。

信息技能一般节制是基础，信息技能一般节制的有效与否会直接关系到信息技能应用节制的有效性是否可以或许信任。假如注册管帐师发明了应用系统所依赖的信息技能一般节制存在缺陷，注册管帐师可能就不能信赖应用系统按设计发挥感化。

常识点 25：审计事情稿本归档的事情 在审计陈诉日后将审计事情稿本归整为最终审计档案是一项“事务性”的事情， “不涉及”实施新的审计法式或得出新的结论。在归档期间对审计事情稿本做出的“事务性”的变更，包括： （1）删除或废弃被代替的审计事情稿本； （2）对审计事情稿本举行分类、整理、交织索引； （3）对审计档案归整事情的完成查对表签字承认； （4）记载在审计陈诉日前获取的、与审计项目组相关成员举行接头并取得一致意见的审计证据。常识点 26：审计事情稿本的归档和生存期限归档期限： （1）审计事情稿本的归档期限为“审计陈诉日”后 60 天内。

（2）假如未能完成审计业务，审计事情稿本的归档期限为“审计业务中止日” 后的 60 天内。生存期限： （1）管帐师事务所该当自“审计陈诉日”起，对审计事情稿本至少生存“10 年”。（2）假如未能完成审计业务，管帐师事务所该当自“审计业务中止日”起，对审计事情稿本至少生存“10 年”。常识点 27：相识内部节制与节制测试的关系 注册管帐师在相识内部节制时，该当评价节制的设计，并确定其是否获得执行。

假如节制设计不妥，不需要再思量节制是否获得执行。相识内部节制，在于确定内部节制设计是否合理和是否获得执行，从而确定是否依赖内部节制及节制测 试。节制测试，在于确定内部节制运行是否有效，从而确定实质性法式的性质、时间和规模。

常识点 28：节制情况 财政报表条理的重大错报风险很可能源于单薄的节制情况。节制情况自己并不能防止或发明并改正各种生意业务、账户余额和披露认定条理的重大错报。

节制情况与报表条理重大错报风险相关。在评价节制情况的设计时，注册管帐师该当思量组成节制情况的下列因素： （1）对诚信和道德价值看法的相同与落实； （2）对胜任能力的重视； （3）治理层的介入水平； （4）办理层的理念和谋划气势派头； （5）组织布局及职权与责任的分派； （6）人力资源政策与实务。常识点 29：出格风险 （1）舞弊、办理层超过于内控之上、超出正常谋划历程的重大关联方生意业务可以直接鉴定为出格风险。（2）假如打算测试旨在减轻出格风险的节制运行的有效性，注册管帐师不该依赖以前审计获取的关于内部节制运行有效性的审计证据。

常识点 30：针对财政报表条理重大错报风险的总体应对办法 （1）向项目组强调保持职业怀疑的须要性； （2）指派更有经验或具有特殊技术的审计人员，或操纵专家的事情； （3）提供更多的督导； （4）使某些法式不被办理层预见或事先相识； （5）对拟实施审计法式的性质、时间和规模做出总体修改。常识点 31：实施节制测试的景象 （1）假如在评估认定条理重大错报风险时预期节制的运行是有效的，注册管帐师该当实施节制测试，就节制在相关期间或时点的运行有效性获取充实、适当的审计证据。

（2）假如认为仅实施实质性法式获取的审计证据无法将认定条理重大错报风险降至可接管的低程度，注册管帐师该当实施相关的节制测试，以获取节制运行有效性的审计证据。常识点 32：截止测试的两条路径 常识点 33：存货监盘的特殊环境 （1）在存货盘货现场实施存货监盘不行行。①假如在存货盘货现场实施存货监盘不行行，注册管帐师该当实施替代审计法式 （如查抄盘货日后出售盘货日之前取得或购置的特定存货的文件记载），以获取有关存货的存在和状况的充实、适当的审计证据。②假如不能实施替代审计法式，或者实施替代审计法式可能无法获取有关存货的存在和状况的充实、适当的审计证据，注册管帐师颁发非无保寄望见的陈诉。

（2）因不行预见的环境导致无法在存货盘货现场实施监盘。假如由于不行预见的环境，无法在存货盘货现场实施监盘，注册管帐师该当另择日期实施监盘，并对距离期内产生的生意业务实施审计法式。

常识点 34：监盘库存现金 （1）盘货的规模：企业盘货库存现金，凡是包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘货。盘货的规模一般包括企业各部分经管的现金。（2）盘货的主体：盘货库存现金的时间和人员应视被审计单元的详细环境而定， 但必需有出纳员和被审计单元管帐主管人员到场，并由注册管帐师举行监盘。

（3）盘货的方式：对库存现金的监盘实施突击性的查抄。（4）盘货的时间：对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时举行。

常识点 35：与治理层相同的事项 注册管帐师该当与治理层相同下列事项： （1）注册管帐师与财政报表审计相关的责任； （2）打算的审计规模和时间摆设； （3）审计中发明的重大问题； （4）值得存眷的内部节制缺陷； （5）注册管帐师的独立性； （6）增补事项。个中，值得存眷的内部节制缺陷以及注册管帐师的独立性该当以书面形式与治理层相同。

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